A sua empresa está apurando corretamente os encargos e tributos dos Incentivos de Longo Prazo (ILPs)? 

Essa é uma dúvida recorrente entre profissionais de remuneração e finanças que estruturam planos como stock options, phantom shares e ações restritas (RSUs). Também é uma das maiores fontes de risco jurídico, contábil e fiscal no uso desses instrumentos.

Neste artigo, você vai conhecer:

• Os principais erros na contabilização de Incentivos de Longo Prazo (ILPs).
• Como apurar corretamente encargos trabalhistas e tributos (IR, INSS, CSLL, FGTS, etc.)
• As boas práticas para evitar autuações e inconsistências contábeis.

O que são ILPs e por que sua contabilização é tão sensível?

ILPs (Incentivos de Longo Prazo) são mecanismos de remuneração atrelados ao desempenho e à permanência de colaboradores estratégicos. Eles podem assumir diferentes formatos, como:

• Stock options (opções de compra de ações)

• RSUs (ações restritas)

• Phantom shares (ações simuladas)

• Planos de partnership

Esses instrumentos são usados para alinhar interesses, reter talentos e distribuir valor de forma mais eficiente. Mas, ao contrário dos salários fixos, os ILPs apresentam desafios contábeis específicos, como:

• Reconhecimento do custo ao longo do tempo;

• Impacto de variáveis como fair value, vesting e performance;

• Tributação diferenciada, dependendo do tipo de plano.

E é justamente nessa complexidade que surgem os erros mais comuns.

Quais são os erros mais frequentes na apuração de encargos e tributos sobre ILPs?

1. Ignorar o tipo de ILP na definição do tratamento contábil e fiscal

Nem todo plano de incentivo tem a mesma natureza jurídica. Confundir um plano de stock options com um plano de bônus, por exemplo, pode levar a uma contabilização completamente equivocada.

Erro comum: tratar stock options como salário e recolher encargos indevidos.

Como evitar:

• Identifique a natureza jurídica do plano (remuneratória ou mercantil).

• Consulte o contrato e a política do plano para entender regras de vesting, exercício e liquidação.

• Envolva o time jurídico e contábil desde o início.

2. Não reconhecer a despesa do plano ao longo do período de vesting

Muitas empresas só reconhecem o custo do plano no momento do pagamento (liquidação), o que viola o princípio contábil do accrual basis.

Exemplo prático:
Se um plano de ações restritas prevê 4 anos de vesting, o custo contábil deve ser aprovisionado anualmente, com base no valor justo da ação e na probabilidade de cumprimento do vesting.

Consequência do erro: distorção dos resultados contábeis e risco de autuações fiscais.

3. Desconsiderar o impacto tributário na folha de pagamento

Se o plano tiver natureza remuneratória (como nas RSUs entregues sem custo ao colaborador), incide INSS e IRRF na data do pagamento, e a empresa deve reter e recolher esses valores via folha.

Erros frequentes:

• Não reter o IRRF na liquidação.

• Não contabilizar a provisão para encargos trabalhistas futuros.

• Lançar o valor líquido em vez do valor bruto na contabilidade.

4. Falta de documentação e evidências para auditoria e fiscalização

A ausência de registros claros sobre a precificação, critérios de vesting e lógica de cálculo das despesas pode gerar problemas em auditorias externas e fiscalizações da Receita Federal.

Boas práticas:

• Documentar os critérios de avaliação do plano (ex: Black-Scholes, valor de mercado).

• Formalizar os eventos de grant, vesting e exercício.

• Registrar periodicamente as provisões contábeis com notas explicativas.

Como calcular corretamente os encargos e tributos sobre ILPs?

O cálculo depende de vários fatores:

• Tipo de plano: stock option, RSU, phantom, etc.

• Forma de entrega: onerosa ou gratuita

• Vesting: baseado em tempo, metas, permanência

• Base de cálculo: valor justo da ação ou participação

Exemplo simplificado:

Uma RSU concedida gratuitamente, com vesting de 3 anos, cujo valor da ação na data da entrega é R$ 100.

• Custo contábil por ano: R$ 33,33 por colaborador

• Encargos incidentes: INSS patronal e IRRF sobre os R$ 100 na liquidação
  

Como evitar problemas na contabilização dos ILPs?

• Classifique corretamente o plano desde o início.

• Concilie a área de remuneração com contabilidade e jurídico.

• Use ferramentas que automatizem o acompanhamento de vesting, provisionamento e liquidação.

• Mantenha registros detalhados e atualizados.

• Revise periodicamente os critérios de valuation.

FAQ: erros comuns na contabilização de ILPs

1. Todo ILP deve ser registrado na contabilidade da empresa?

Sim. Independentemente do formato (stock options, RSUs, phantom shares), os Incentivos de Longo Prazo geram efeitos econômicos e devem ser refletidos nas demonstrações contábeis, respeitando os critérios de reconhecimento de receita e despesa.

2. Qual a diferença entre reconhecer o custo na concessão e no vesting?

Reconhecer o custo na concessão significa lançar todo o valor no momento da outorga. Já o reconhecimento durante o vesting (modelo mais comum) dilui o custo ao longo do tempo, de acordo com as condições previstas no plano. Esse modelo segue o princípio da competência contábil e evita distorções nos resultados.

3. Quais impostos incidem sobre RSUs?

Se o plano tiver natureza remuneratória (como nas RSUs gratuitas), incidem:

• IRRF na liquidação (base: valor da ação)

• INSS patronal e empregado

• Eventualmente, FGTS e encargos acessórios, dependendo da interpretação fiscal

4. Stock options geram encargos trabalhistas?

Depende da estrutura. Se a opção for concedida de forma onerosa, com risco e voluntariedade por parte do colaborador, é possível enquadrar como plano mercantil, afastando encargos. Se for gratuita, compulsória ou com liquidação garantida, pode ser interpretada como remuneração.

5. Posso corrigir erros contábeis de planos anteriores?

Sim, mas é necessário avaliar os impactos nas demonstrações financeiras dos períodos anteriores. Dependendo do erro e da materialidade, a empresa pode precisar fazer uma reclassificação contábil, ajuste retrospectivo ou nota explicativa com justificativa técnica.

Vale a pena investir na estruturação correta dos ILPs?

Sim. Quando bem estruturados e corretamente contabilizados, os Incentivos de Longo Prazo são ferramentas poderosas de alinhamento e retenção.

Entretanto, a falta de cuidado na apuração de encargos e tributos pode transformar essa solução em um risco desnecessário. Por isso, agende uma conversa com nosso time e tire suas dúvidas com quem entende do assunto.